Transformación en Reglas FIRPTA para Corporaciones Extranjeras
- Rodrigo Barbonetti
- 10 nov 2025
- 2 Min. de lectura
El Departamento del Tesoro y el IRS han propuesto una reforma que facilita la redomiciliación de empresas públicas extranjeras con intereses en bienes raíces de EE. UU. (USRPIs), reduciendo cargas fiscales y de cumplimiento.
El pasado 19 de agosto de 2025, la “Notice 2025-45” anunció un marco nuevo para las reorganizaciones internas bajo la sección 368(a)(1)(F) del Código de Rentas Internas, conocidas como F reorganizations. Las modificaciones clave son:
Excepción para reorganizaciones “covered inbound F.”
Las corporaciones extranjeras que cotizan en una bolsa establecida al menos tres años y se convierten en entidades domésticas públicas con un año de historial, podrán evitar el reconocimiento de ganancia y ciertas obligaciones fiscales tradicionales de FIRPTA cuando redomicilien sus activos de USRPIs.
Alineación con la excepción de accionistas minoritarios (sección 897(c)(3)).
Se aplica la misma regla de “no-USRPIs” para accionistas que poseen 5% o menos de las acciones. A cambio, las empresas deberán demostrar “esfuerzos razonables” para identificar accionistas mayores al 5%, aunque las obligaciones se suavizan.
Impacto para Inversores Extranjeros
Con esta reforma, las compañías públicas con bases de inversores dispersos y operaciones en EE. UU. podrán relocalizarse con menor riesgo de reconocimiento de ganancias inesperadas, menos trámites de notificación y mayor certeza en su planificación fiscal. No obstante, conviene evaluar posibles impuestos de salida en la jurisdicción de origen y otras cargas locales antes de dar el paso.
Recomendación Práctica
Asesorarse conjuntamente con expertos en impuestos internacionales para:
Confirmar el cumplimiento de requisitos de cotización y antigüedad accionarial.
Analizar efectos de “exit tax” o gravámenes en el país de origen.
Establecer procedimientos internos para identificar accionistas clave.
Esta medida promete dinamizar la reestructuración de grupos multinacionales y atraer nuevas inversiones a través de transacciones más sencillas y predecibles. Manténgase atento: estas regulaciones están en fase propuesta y podrían ajustarse antes de su promulgación definitiva.
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